Zdroje a pravidlá výpočtu

Životné minimum plnoletej osoby (k 1. 1. – daňové účely)

§ 2; § 11 ods. 12 ZDP zákon č. 601/2003 Z. z. o životnom minime · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2024

§ 138 (VVZ) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Minimálna mesačná mzda

§ 9 ods. 1; oznámenie č. 245/2025 Z. z. zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na daňovníka – plná ročná suma (21 × ŽM)

§ 11 ods. 2 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na daňovníka – hranica základu dane pre plnú sumu (91,8 × ŽM)

§ 11 ods. 2 písm. a) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na daňovníka – konštanta krátenia (51,6 × ŽM)

§ 11 ods. 2 písm. b) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na daňovníka – deliteľ základu dane pri krátení

§ 11 ods. 2 písm. b) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na manžela/manželku – max. suma (19,2 × ŽM)

§ 11 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na manžela/manželku – hranica ZD daňovníka (154,8 × ŽM)

§ 11 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na manžela/manželku – konštanta krátenia (70,8 × ŽM)

§ 11 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

NČZD na manžela/manželku – deliteľ ZD pri krátení

§ 11 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Sadzba dane – 1. pásmo

§ 15 písm. a) bod 2 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hranica 2. pásma dane (154,8 × ŽM)

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Sadzba dane – 2. pásmo

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hranica 3. pásma dane (212,4 × ŽM)

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Sadzba dane – 3. pásmo

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hranica 4. pásma dane (264 × ŽM)

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Sadzba dane – 4. pásmo

§ 15 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Znížená sadzba dane pre príjmy z podnikania

§ 15 písm. a) bod 1 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Limit zdaniteľných príjmov (tržieb) pre 15 % sadzbu

§ 15 písm. a) bod 1 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Paušálne výdavky SZČO

§ 6 ods. 10 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Paušálne výdavky môže uplatniť len neplatiteľ DPH (alebo platiteľ len časť roka). Zaplatené poistné sa pripočíta navyše.

Paušálne výdavky SZČO – maximum (bez odvodov)

§ 6 ods. 10 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti

§ 9 ods. 1 písm. g) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026

Daňový bonus – dieťa do 15 rokov

§ 33 ods. 1 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Daňový bonus – dieťa od 15 do 18 rokov

§ 33 ods. 1 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Krátenie bonusu – násobok priemernej mzdy (mesačne 1,5 × 1 524 = 2 286 €)

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Krátenie bonusu – o 1/x rozdielu ZD a hranice

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 1 dieťati

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 2 deťoch

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 3 deťoch

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 4 deťoch

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 5 deťoch

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. bonus – % zo ZD pri 6 a viac deťoch

§ 33 ods. 3 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec – nemocenské poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec – starobné poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec – invalidné poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec – poistenie v nezamestnanosti

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnávateľ – sociálne poistenie spolu (24,4 % + úrazové 0,8 %)

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Maximálny mesačný vymeriavací základ na sociálne poistenie (11 × 1 524)

§ 138 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec – zdravotné poistenie

§ 12 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnanec so zdravotným postihnutím – zdravotné poistenie (polovica)

§ 12 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zamestnávateľ – zdravotné poistenie

§ 12 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – nemocenské poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – starobné poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – invalidné poistenie

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – rezervný fond solidarity

§ 128 a nasl. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – minimálny vymeriavací základ na SP (60 % × 1 524)

§ 138 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – koeficient na výpočet VZ zo základu dane (VZ = ZD / koef. / 12)

§ 138 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – hranica príjmu za predch. rok pre plné sociálne poistenie od 1. 7. (mikroodvod nad 2 876,90 € do 9 144 €)

§ 21 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – hranica oslobodenia od mikroodvodov (10,5 × ŽM)

§ 21 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – osobitný VZ pre mikroodvody (26 % × 1 524)

§ 138 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – zdravotné poistenie

§ 12 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO so zdravotným postihnutím – zdravotné poistenie

§ 12 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

SZČO – minimálny VZ na zdravotné poistenie (50 % × 1 524)

§ 13 zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Poberateľ starobného dôchodku (po dôchodkovom veku) neplatí invalidné poistenie (1 = áno)

§ 4, § 15 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Poberateľ starobného, predčasného alebo invalidného dôchodku nad 70 % neplatí poistenie v nezamestnanosti (1 = áno)

§ 4 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Odvodová odpočítateľná položka – dohoda dôchodcu/študenta

§ 138a zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

13. dôchodok – starobný, predčasný, invalidný po dôchodkovom veku

13. dôchodok (novela č. 87/2024 Z. z.) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

13. dôchodok – invalidný nad 70 %, sociálny

13. dôchodok (novela č. 87/2024 Z. z.) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

13. dôchodok – invalidný do 70 %

13. dôchodok (novela č. 87/2024 Z. z.) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

13. dôchodok – vdovský

13. dôchodok (novela č. 87/2024 Z. z.) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

13. dôchodok – zákonné minimum

13. dôchodok (novela č. 87/2024 Z. z.) zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Prídavok na dieťa

§ 8 zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Prídavok – jednorazová suma v septembri pri nástupe do 1. ročníka ZŠ

§ 8 zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Príplatok k prídavku na dieťa (rodič dôchodca bez zárobku)

§ 8a zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Rodičovský príspevok – ak predtým bolo vyplácané materské

§ 4 zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Suma 500,10 € patrí, ak sa pred vznikom nároku na toto dieťa vyplácalo materské (aj z iného štátu EÚ).

Rodičovský príspevok – bez predchádzajúceho materského

§ 4 zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Rodičovský príspevok – zvýšenie za každé ďalšie súčasne narodené dieťa

§ 4 zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Zdroj uvádza pri dvojičkách 625,10 € (nie 625,13 €) – spôsob zaokrúhlenia zvýšenia na overenie.

Materské – % denného vymeriavacieho základu

§ 51 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Maximálny denný vymeriavací základ pre nemocenské dávky ((2 × 1 524 × 12) / 365)

§ 54 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Max. denná dávka 75,156225 € = 2 254,70 € (30 dní) / 2 329,90 € (31 dní).

Materské – dĺžka (týždne)

§ 49 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Materské – dĺžka pre osamelú poistenku (týždne)

§ 49 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Materské – dĺžka pri pôrode 2 a viac detí (týždne)

§ 49 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Materské – min. dni nemocenského poistenia za posledné 2 roky

§ 48 zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Príspevok pri narodení dieťaťa (1. – 4. pôrod)

§ 4 zákon č. 383/2013 Z. z. o príspevku pri narodení dieťaťa · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: jednotlivec

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: jednotlivec s 1 až 4 deťmi

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: jednotlivec s viac ako 4 deťmi

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: dvojica bez detí

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: dvojica s 1 až 4 deťmi

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – dávka: dvojica s viac ako 4 deťmi

§ 10 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – ochranný príspevok (na člena)

§ 11 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – aktivačný príspevok pri práci aspoň za minimálnu mzdu

§ 12 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na nezaopatrené dieťa

§ 13 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na bývanie: 1 člen

§ 14 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na bývanie: 2 členovia

§ 14 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na bývanie: 3 členovia

§ 14 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na bývanie: 4 členovia

§ 14 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – príspevok na bývanie: viac ako 4 členovia

§ 14 ods. 2; opatrenie č. 365/2025 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – nezapočítaná časť príjmu zo zamestnania (po 6 mesiacoch práce)

§ 4 zákona č. 601/2003 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Hmotná núdza – nezapočítaná časť starobného, predčasného, invalidného, vdovského dôchodku a materského

§ 4 zákona č. 601/2003 Z. z. zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Základná náhrada za 1 km – osobné motorové vozidlo

§ 7; opatrenie č. 340/2025 Z. z. zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Paušál na pohonné látky – vozidlo v obchodnom majetku, zmiešané použitie (max.)

§ 19 ods. 2 písm. l) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Ostatné výdavky na vozidlo vrátane odpisov sa pri zmiešanom použití uplatnia v rovnakom pomere.

Paušál na pohonné látky – vlastné vozidlo mimo obchodného majetku (max.)

§ 19 ods. 2 písm. e) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Nedá sa kombinovať so základnou náhradou za km.

Základná sadzba DPH

§ 27 zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Odpočet DPH pri osobnom aute na zmiešané použitie (nadobudnuté 1. 1. 2026 – 30. 6. 2028)

§ 85n zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Platí aj pre pohonné látky, servis, diaľničnú známku. 100 % len pri výlučne podnikateľskom použití s podrobnou evidenciou.

Doba odpisovania osobného auta (odpisová skupina 1)

§ 26 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Doba odpisovania elektromobilu (odpisová skupina 0)

§ 26; usmernenie 9/DZPaU/2020/MU zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Limit vstupnej ceny osobného auta pre daňové odpisy

§ 17 ods. 34 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Úprava ZD sa robí len ak je základ dane nižší ako 12 000 € × počet takých áut.

Nepeňažný príjem zamestnanca – auto aj na súkromné účely (mesačne zo vstupnej ceny)

§ 5 ods. 3 písm. a) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Vstupná cena sa každý ďalší rok znižuje o 12,5 %, najviac 8 rokov. Týka sa aj konateľa.

Nepeňažný príjem zamestnanca – vozidlo v odpisovej skupine 0 (elektromobil)

§ 5 ods. 3 písm. a) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Sadzba dane z príjmov právnickej osoby

§ 15 písm. b) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Znížená sadzba dane PO (zdaniteľné výnosy do limitu)

§ 15 písm. b) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Limit výnosov pre zníženú sadzbu dane PO

§ 15 písm. b) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

DPH pri predaji auta s paušálnym odpočtom – podiel dane z predajnej ceny

§ 8 ods. 3, § 85n ods. 10 zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Dodanie sa považuje za dodanie za protihodnotu v rozsahu odpočítanej dane; presný výpočet základu dane overte v usmernení 3/DPH/2025/MU.

Predaj súkromného auta (nikdy v obchodnom majetku) je oslobodený od dane (1 = áno)

§ 9 ods. 1 písm. c) zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Neplatí, ak bolo auto v obchodnom majetku a predáva sa do 5 rokov od vyradenia.

Úroky z úveru / finančného lízingu na auto v obchodnom majetku sú daňový výdavok (1 = áno)

§ 19 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov · overené 28. 10. 2026 · zdroj

Pri finančnom lízingu sa auto odpisuje u nájomcu, úroky sa uplatnia priebežne podľa účtovania.